一文講解法人股東和自然人股東在企業中的區別

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發表時間:2020-09-28 11:09作者:蔡經理來源:蔡經理網址:http://www.395062.com

在股份制的企業里,相信很多人應該都知道是存在自然人股東與法人股東兩種不同的股東,但是相信不少的朋友卻不知道他們在企股份制企業里的區別,這里就為大家具體介紹一下。

一、含義上的區別

法人股東:亦稱單位股東,是指以公司或集團(機構)名義占有其他企業股份的股東。

自然人股東:是具有公民身份的個人投資者,在他進行公司的投資以后通過公司所在地的工商局注冊,進行公司股權登記,就成為自然人股東。

總結:自然人是基于自然出生而依法在民事上享有權利和承擔義務的個人,股東是股份制企業的出資人或叫投資人。

二、性質上的區別

法人股東:是一個組織,是作為抽象的依法擬制的實體。其權利義務的行使承擔,需通過具體人的行為來完成,方式為派出股東代表,憑授權委托手續代表其完成,后果由組織承擔。

自然人股東:為—個具體的人。個人享有并直接行使股東權利并承擔義務,如參加股東會、查閱財務會計資料、領取股紅等。

總結:自然人股東的性質為—個具體的人,個人享有并直接行使股東權利并承擔義務,如參加股東會、查閱財務會計資料、領取股紅等。

三、稅務上的比較
01
借款

投資者向被投資單位借款的情況

自然人股東:若納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業生產經營的,其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配,需要按“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅,稅率為20%。

納稅年度終了歸還了或者用于生產經營,不發生納稅義務。

法人股東:不發生納稅義務

被投資單位向投資者借款的情況

自然人股東:按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅,應納稅所得額=每次收入額-準予扣除的慈善捐贈額。

法人股東:取得利息收入,繳納增值稅(一般納稅人6%、小規模納稅人3%)、城市維護建設稅(市區7%、縣、鎮 5%、鄉 1%)、教育費附加3%、地方教育費附加2%、企業所得稅;未取得利息收入不發生納稅義務。

02
分紅

自然人股東:取得非上市公司分紅,全額計入應納稅所得額,按20%繳納個人所得稅;取得上市公司分紅,持股期限≤1個月,全額計入應納稅所得額;1個月<持股期限≤1年,暫減按50%計入應納稅所得額;持股期限>1年,暫免征收。

法人股東:不繳納企業所得稅,符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益,為免稅收入。

03
轉讓

自然人股東:

轉讓非上市公司股權

按財產轉讓所得 繳納個人所得稅,應納稅所得額=股權轉讓收入-股權原值-合理費用。

轉讓上市公司股權

境外上市公司的及境內上市公司限售股,按照稅率20%繳納。境內上市公司非限售股暫免征收個稅。

法人股東:轉讓需繳納企業所得稅、印花稅、土地增值稅。

04
撤資

自然人股東:涉及個人所得稅,按“財產轉讓所得”應納稅所得額=個人取得的股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回款項合計數-原實際出資額及相關稅費。

法人股東:涉及企業所得稅,投資資產轉讓所得=收入-初始投資-相當于被投資企業累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算部分。

總結:從稅務上來看,以公司的名義進行投資,稅負比較輕。

四、法律上責任承擔的比較

根據《公司法》第20條第3款“公司股東濫用公司法人獨立地位和股東有限責任,逃避債務,嚴重損害公司債權人利益的,應當對公司債務承擔連帶責任”的規定,在滿足下列條件時,公司債權人有權要求股東對公司債務承擔連帶責任。

(1)股東實施了濫用公司人格的行為,如人格混同、財產混同、虛假股東、不正當控制等;

(2)上述行為造成了債權人利益的損害;

(3)公司沒有清償能力。

因此,在被投資企業的法人人格被否認的情況下,即不再承認股東的有限責任,個人身份的股東存在著承擔連帶責任從而導致財產“破產”的可能,而公司身份的股東即使承擔連帶責任導致破產通常也不會累及投資者個人。

總結:使用公司的身份作為股東進行投資,在法律上的風險要小于以個人的身份作為股東進行投資。


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